Nghị định 41/2018/NĐ-CP ngày 12/3/2018 Kế Toán, Kiểm toán

2. Phạt tiền trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán độc lập.

Chi tiết về mức phạt tiền:

1. Vi phạm quy định về chứng từ kế toán:
   • Lập, cung cấp chứng từ kế toán không đúng nội dung, không đúng với thực tế:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không lập hoặc không cung cấp chứng từ kế toán khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về sổ sách kế toán:
   • Mở sổ kế toán không đúng thời điểm, không đầy đủ nội dung, ghi chép không đúng phương pháp:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Không mở sổ kế toán, không ghi chép sổ sách kế toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về báo cáo tài chính:
   • Lập và trình bày báo cáo tài chính không trung thực, không đúng với thực tế:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
   • Không nộp báo cáo tài chính theo quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.

Một số biện pháp bổ sung:

• Tước quyền sử dụng chứng chỉ hành nghề: Áp dụng đối với các cá nhân vi phạm nghiêm trọng quy định về kế toán và kiểm toán.
• Buộc hoàn trả số lợi bất hợp pháp: Yêu cầu cá nhân/tổ chức vi phạm hoàn trả số tiền thu được từ hành vi vi phạm.

3. Phạt vi phạm hành chính về kiểm toán độc lập.

Chi tiết về xử phạt trong kiểm toán độc lập:

1. Vi phạm quy định về hợp đồng kiểm toán:
   • Ký kết hợp đồng kiểm toán không đúng thẩm quyền hoặc không có đủ các điều kiện quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Thực hiện kiểm toán không theo các quy định trong hợp đồng:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán:
   • Lập báo cáo kiểm toán không đúng theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, không trung thực, hoặc không khách quan:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Không lưu giữ hồ sơ kiểm toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về chất lượng kiểm toán:
   • Thực hiện kiểm toán không đảm bảo chất lượng theo quy định:
     • Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
   • Không thực hiện kiểm tra chất lượng kiểm toán định kỳ:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Các biện pháp bổ sung:

• Tạm đình chỉ hành nghề kiểm toán: Áp dụng đối với các cá nhân hoặc tổ chức vi phạm nghiêm trọng quy định về kiểm toán.
• Buộc khắc phục hậu quả: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả để đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động kiểm toán.

4. Vi phạm quy định về bảo mật thông tin trong kế toán và kiểm toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm bảo mật thông tin:

1. Vi phạm quy định về bảo mật tài liệu kế toán:
   • Tiết lộ, cung cấp tài liệu kế toán không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
   • Không thực hiện các biện pháp bảo mật tài liệu kế toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về bảo mật thông tin trong kiểm toán:
   • Tiết lộ thông tin kiểm toán không đúng thẩm quyền, không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Không thực hiện các biện pháp bảo mật thông tin kiểm toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Tạm đình chỉ hành nghề: Áp dụng đối với các cá nhân hoặc tổ chức vi phạm nghiêm trọng quy định về bảo mật thông tin.
• Buộc khắc phục hậu quả: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả để đảm bảo tính bảo mật trong hoạt động kế toán và kiểm toán.

5. Vi phạm quy định về lưu trữ và bảo quản tài liệu kế toán, kiểm toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm lưu trữ và bảo quản tài liệu:

1. Vi phạm quy định về lưu trữ tài liệu kế toán:
   • Không lưu trữ đầy đủ hoặc lưu trữ sai quy định tài liệu kế toán:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không lưu trữ tài liệu kế toán trong thời hạn quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về bảo quản tài liệu kiểm toán:
   • Không thực hiện các biện pháp bảo quản tài liệu kiểm toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Làm mất, hủy hoại hoặc làm hư hỏng tài liệu kiểm toán do không tuân thủ quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc khôi phục tình trạng ban đầu: Yêu cầu cá nhân hoặc tổ chức vi phạm phải khôi phục lại tình trạng ban đầu của tài liệu hoặc chịu trách nhiệm về việc mất mát, hư hỏng.
• Tạm đình chỉ hoạt động: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm nghiêm trọng quy định về lưu trữ và bảo quản tài liệu.

6. Vi phạm quy định về kiểm tra và giám sát hoạt động kế toán, kiểm toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm trong kiểm tra và giám sát:

1. Vi phạm quy định về kiểm tra nội bộ:
   • Không thực hiện kiểm tra, đánh giá chất lượng nội bộ định kỳ theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không lập báo cáo kiểm tra nội bộ hoặc lập báo cáo không đầy đủ:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về giám sát hoạt động kế toán:
   • Không thực hiện giám sát, kiểm tra hoạt động kế toán theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Giám sát hoạt động kế toán không đầy đủ, thiếu khách quan:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về giám sát hoạt động kiểm toán:
   • Không thực hiện giám sát hoạt động kiểm toán độc lập theo quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Giám sát hoạt động kiểm toán không đảm bảo chất lượng, thiếu khách quan:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc thực hiện kiểm tra và giám sát bổ sung: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải thực hiện các biện pháp kiểm tra và giám sát bổ sung để đảm bảo tuân thủ quy định.
• Tạm đình chỉ hoạt động: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm nghiêm trọng quy định về kiểm tra và giám sát.

7. Vi phạm quy định về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp trong kế toán và kiểm toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp:

1. Vi phạm quy định về trung thực và khách quan:
   • Lập báo cáo tài chính hoặc kiểm toán thiếu trung thực, gây ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Thực hiện công việc không khách quan, có sự can thiệp không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về tính bảo mật:
   • Tiết lộ thông tin khách hàng hoặc thông tin nội bộ không được phép:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Không tuân thủ các quy định về bảo mật thông tin trong quá trình thực hiện công việc:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về năng lực chuyên môn và trách nhiệm nghề nghiệp:
   • Thực hiện công việc vượt quá phạm vi năng lực chuyên môn, gây hại cho khách hàng hoặc bên liên quan:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
   • Không tuân thủ các chuẩn mực, quy định nghề nghiệp khi thực hiện công việc:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Tước quyền hành nghề: Áp dụng đối với các cá nhân hoặc tổ chức vi phạm nghiêm trọng quy định về đạo đức nghề nghiệp.
• Buộc hoàn trả lợi ích không hợp pháp: Yêu cầu cá nhân/tổ chức vi phạm phải hoàn trả những lợi ích thu được từ hành vi vi phạm.

8. Vi phạm quy định về báo cáo tài chính và quản lý thuế theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm báo cáo tài chính và quản lý thuế:

1. Vi phạm quy định về lập và nộp báo cáo tài chính:
   • Lập báo cáo tài chính không đúng chuẩn mực, không trung thực hoặc không phản ánh đúng tình hình tài chính:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Không nộp báo cáo tài chính theo thời hạn quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về quản lý thuế:
   • Không thực hiện kê khai, tính toán và nộp thuế đúng theo quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
   • Cố tình trốn thuế, gian lận thuế hoặc cung cấp thông tin sai lệch về thuế:
     • Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc khắc phục hậu quả: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm việc nộp lại thuế và các khoản tiền phạt liên quan.
• Tạm đình chỉ hoạt động: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm nghiêm trọng quy định về báo cáo tài chính và quản lý thuế.

9. Vi phạm quy định về chứng từ kế toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm chứng từ kế toán:

1. Vi phạm quy định về lập chứng từ kế toán:
   • Lập chứng từ kế toán không đầy đủ nội dung, không chính xác hoặc không kịp thời:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Lập chứng từ kế toán giả, sai lệch hoặc làm giả chứng từ:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về quản lý và sử dụng chứng từ kế toán:
   • Không lưu giữ chứng từ kế toán theo thời hạn quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Sử dụng chứng từ kế toán không đúng mục đích, không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về ký chứng từ kế toán:
   • Không ký chứng từ kế toán khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Ký chứng từ kế toán không đúng thẩm quyền:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Tước quyền sử dụng chứng từ kế toán: Áp dụng đối với các cá nhân hoặc tổ chức vi phạm nghiêm trọng quy định về chứng từ kế toán.
• Buộc khắc phục hậu quả: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc sử dụng và quản lý chứng từ kế toán.

10. Vi phạm quy định về trách nhiệm của kế toán trưởng và phụ trách kế toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm trách nhiệm của kế toán trưởng và phụ trách kế toán:

1. Vi phạm quy định về lập báo cáo tài chính:
   • Kế toán trưởng không ký duyệt hoặc không chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính của đơn vị:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán lập báo cáo tài chính không đúng chuẩn mực, không trung thực:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về quản lý và điều hành công việc kế toán:
   • Không thực hiện các biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động kế toán của đơn vị theo quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
   • Quản lý và điều hành công việc kế toán thiếu trách nhiệm, gây hậu quả nghiêm trọng:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán:
   • Không tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán đầy đủ, đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
   • Làm mất, hủy hoại hoặc làm hư hỏng tài liệu kế toán:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc tổ chức lại công tác kế toán: Yêu cầu đơn vị vi phạm phải tổ chức lại công tác kế toán, đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật.
• Buộc bồi thường thiệt hại: Yêu cầu kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán phải bồi thường các thiệt hại do hành vi vi phạm gây ra.

11. Vi phạm quy định về đào tạo và phát triển năng lực chuyên môn cho kế toán và kiểm toán viên theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm đào tạo và phát triển năng lực chuyên môn:

1. Vi phạm quy định về đào tạo kế toán viên:
   • Không tổ chức hoặc không đảm bảo chất lượng các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán viên:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ không được cấp phép hoặc không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về phát triển năng lực chuyên môn cho kiểm toán viên:
   • Không tổ chức hoặc không đảm bảo chất lượng các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ không được cấp phép hoặc không đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc tổ chức lại các khóa đào tạo: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải tổ chức lại các khóa đào tạo và đảm bảo chất lượng theo quy định của pháp luật.
• Buộc bồi thường thiệt hại: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải bồi thường các thiệt hại do hành vi vi phạm gây ra.

12. Vi phạm quy định về trách nhiệm báo cáo và công khai thông tin theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm trách nhiệm báo cáo và công khai thông tin:

1. Vi phạm quy định về báo cáo tài chính:
   • Không công khai báo cáo tài chính theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Công khai báo cáo tài chính không đầy đủ, không chính xác hoặc không đúng thời hạn:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về công khai thông tin khác:
   • Không công khai thông tin bắt buộc theo quy định của pháp luật kế toán và kiểm toán:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Công khai thông tin sai lệch, không trung thực hoặc gây hiểu nhầm:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về báo cáo tình hình tài chính:
   • Không báo cáo tình hình tài chính định kỳ theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Báo cáo tình hình tài chính không trung thực, không đầy đủ hoặc không đúng thời hạn:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc công khai thông tin bổ sung: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải công khai bổ sung thông tin theo quy định.
• Tạm đình chỉ hoạt động: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm nghiêm trọng quy định về trách nhiệm báo cáo và công khai thông tin.

13. Vi phạm quy định về phí và lệ phí kiểm toán, kế toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm phí và lệ phí:

1. Vi phạm quy định về phí kiểm toán:
   • Thu phí kiểm toán không đúng quy định về mức phí hoặc thu phí vượt quá quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không công khai mức phí kiểm toán hoặc công khai mức phí sai lệch so với quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về lệ phí kế toán:
   • Thu lệ phí kế toán không đúng quy định về mức phí hoặc thu phí vượt quá quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không công khai mức lệ phí kế toán hoặc công khai mức lệ phí sai lệch so với quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc hoàn trả phí/lệ phí thu sai: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải hoàn trả lại số tiền phí hoặc lệ phí đã thu sai quy định.
• Buộc công khai thông tin bổ sung: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải công khai thông tin về phí và lệ phí một cách chính xác và đầy đủ theo quy định.

14. Vi phạm quy định về quản lý và sử dụng tài sản cố định theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

Chi tiết về xử phạt vi phạm quản lý và sử dụng tài sản cố định:

1. Vi phạm quy định về ghi chép và quản lý tài sản cố định:
   • Không ghi chép đầy đủ, chính xác về tài sản cố định theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
   • Không lập và quản lý sổ tài sản cố định theo đúng quy định:
     • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
2. Vi phạm quy định về sử dụng tài sản cố định:
   • Sử dụng tài sản cố định không đúng mục đích, không hiệu quả hoặc không tuân thủ các quy định về sử dụng tài sản:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
   • Không thực hiện bảo dưỡng, sửa chữa tài sản cố định theo quy định:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
3. Vi phạm quy định về thanh lý tài sản cố định:
   • Thanh lý tài sản cố định không đúng quy định, không công khai minh bạch:
     • Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.
   • Không lập biên bản thanh lý tài sản hoặc lập biên bản không đầy đủ, không chính xác:
     • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

Biện pháp bổ sung:

• Buộc khôi phục tình trạng ban đầu của tài sản: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải khôi phục lại tình trạng ban đầu của tài sản hoặc chịu trách nhiệm về việc sử dụng, thanh lý sai quy định.
• Buộc bồi thường thiệt hại: Yêu cầu tổ chức hoặc cá nhân vi phạm phải bồi thường các thiệt hại do hành vi vi phạm gây ra.

Những quy định này nhằm đảm bảo rằng nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động tài chính.